會計從業(yè)資格考試詳解:稅法
營業(yè)稅
計稅依據(jù)——全部營業(yè)額(全部價款和價外費用)?
實行比例稅率。
交通運輸,建筑,郵電通信,建筑業(yè),郵電通信業(yè),文化體育業(yè)——3%?
服務(wù)業(yè),轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),銷售不動產(chǎn),金融保險業(yè)——5%
娛樂業(yè)——5%~20%
金融企業(yè)納稅期限為一個季度,保險企業(yè)為1個月。?
企業(yè)所得稅?
企業(yè)分為——居民企業(yè),非居民企業(yè)
稅率——25%
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損(補虧空最長不得超過5年)?
不征稅收入——財政撥款,依法收入并納入財政管理的行政事業(yè)性收費,政府性基金?
免稅收入——國債利息收入
符合條件的聚醚企業(yè)之間的餓股息、紅利等權(quán)益性收入
在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu),場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu),場所有
實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性收益。
符合條件的非盈利組織的收入等
不得扣除的項目——向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項?
企業(yè)所得稅稅款
稅收滯納金
罰金,包括罰款和被沒收財務(wù)的損失
超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出
與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的各種非廣告性贊助支出
不符合國務(wù)院財政。稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險等
準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出
企業(yè)所得稅按年計征,分月或者分季預(yù)繳,年終匯算清繳,多退少補
實際經(jīng)營周期不足12個月的,應(yīng)當(dāng)以實際經(jīng)營期為一個納稅年度?
個人所得稅?
納稅義務(wù)人——在中國境內(nèi)有住所,貨物住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人,一級在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的人?
對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者也征收個所稅?
居民納稅人——境內(nèi)外收入都征稅?
非居民納稅人——只對境內(nèi)收入征稅
稅率——超額累進和超率累進相結(jié)合
工資薪金:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)=(每月收入額-3500)*稅率-速算扣除數(shù)
個體工商戶:應(yīng)納稅額=(全年收入總額-成本費用以及損失))*稅率-速算扣除數(shù)
企事業(yè)單位承包,承租收入:應(yīng)納稅額=(使用人員-必要費用))*稅率-速算扣除數(shù)
勞務(wù)報酬:
<4000: (收入-800)*20%>4000:收入*(1-20%)*20%
>20000:收入*(1-20%)*稅率-速算扣除數(shù)
稿酬:
<4000: (收入-800)*20%*(1-30%)
>4000:收入*(1-20%)*20%*(1-30%)
利息,股息:
應(yīng)納稅所得額*適用稅率=每次收入額*20%
個所稅的納稅方法——自行申報,代扣代繳 ?
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