一、稅收概述

特性：強制性，無償性，固定性

作用：組織收入，調(diào)節(jié)經(jīng)濟，維護政權(quán)，維護國際利益等作用

分類：?

1、按對象分：?

流轉(zhuǎn)稅（增值稅，消費稅，營業(yè)稅，關(guān)稅）、所得稅、財產(chǎn)稅（房產(chǎn)稅，車船稅，船舶噸稅）、行為稅（印花稅，車輛購置稅）、資源稅（資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅）

2、按征收體系分：?

工商稅、關(guān)稅（對進出口物品征稅）?

3、按征收權(quán)限和使用權(quán)限分：?

中央稅：關(guān)稅，海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)消費稅和增值稅，消費稅，鐵道部門，各銀行總行，各保險公司總公司集中繳納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅?

地方稅：營業(yè)稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，城市維護建設(shè)稅，房產(chǎn)稅，車船稅，契稅，土地增值稅

中央地方共享稅：增值稅，所得稅，資源稅，印花稅

4、按計稅標(biāo)準(zhǔn)分：?

從價計征：增值稅，營業(yè)稅，個所稅

從量計征：資源稅，耕地占用稅，城鎮(zhèn)土地使用稅

復(fù)合計征：卷煙，白酒的消費稅 ?

稅收與稅法的關(guān)系： 稅收依法進行，稅法是稅收的依據(jù)和保障

稅法的分類：

1、按功能作用不同：?

實體法：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅法》

程序法：《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國海關(guān)法》《進出口關(guān)稅條例》

2、按管轄權(quán)不同：?

國內(nèi)稅法，國際稅法，國外稅法

3、按法律級次劃分：

法律，法規(guī)，規(guī)章和規(guī)范性文件?

稅法的構(gòu)成要素：

1、基本要素——納稅義務(wù)人，征稅對象，稅率

2、稅目的制定方法：列舉法，概括法?

稅率：核心要素?

我國現(xiàn)行的稅率主要有：

1、比例稅率——增值稅，營業(yè)稅，城市維護建設(shè)稅，企業(yè)所得稅

2、定額稅率——食欲從量計征，資源稅，車船稅

3.、累進稅率——超額累進稅率，個所稅，土地增值稅

納稅期限：按期納稅——1天，3天，5天，10天，15天，1個月，一個季度
? ? ? ? ? ? ? 按次納稅 ?

減免稅：?

1、減稅和免稅
2、起征點
3、免征額

法律責(zé)任：行政責(zé)任和刑事責(zé)任

二、主要稅種?

增值稅——流轉(zhuǎn)稅

分類：生產(chǎn)型增值稅，收入型增值稅，消費型增值稅（全面實行此種增值稅）

增值稅納稅人：?一般納稅人：17%；小規(guī)模納稅人：3%

增值稅應(yīng)繳納稅額：當(dāng)期應(yīng)繳稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額=當(dāng)其銷售額*適用稅率-當(dāng)期進項稅額

銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）

消費稅——流轉(zhuǎn)稅

分類：一般消費稅，特別消費稅（我國現(xiàn)行此種消費稅）

計稅方法：從價定率，從量定額，從價定率和從量定額符合征收三種

消費稅稅率：比例稅率和定額稅率?

消費稅應(yīng)稅額：

從價定率：應(yīng)納稅額=銷售額*稅率

從量定額：銷售數(shù)量*單位數(shù)理

復(fù)合：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量*單位稅額+小搜額（或組成計稅價格）*稅率（卷煙，糧食白酒，薯類白酒采用復(fù)合計征法）?

營業(yè)稅?

計稅依據(jù)：全部營業(yè)額（全部價款和價外費用）實行比例稅率。 ?

交通運輸，建筑，郵電通信，建筑業(yè)，郵電通信業(yè)，文化體育業(yè)——3%
服務(wù)業(yè)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，銷售不動產(chǎn)，金融保險業(yè)——5%
娛樂業(yè)——5%~20%

金融企業(yè)納稅期限為一個季度，保險企業(yè)為1個月。?

企業(yè)所得稅?

企業(yè)分為——居民企業(yè)，非居民企業(yè)

稅率：25%

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損（補虧空最長不得超過5年）

不征稅收入——財政撥款，依法收入并納入財政管理的行政事業(yè)性收費，政府性基金

免稅收入——國債利息收入，符合條件的聚醚企業(yè)之間的餓股息、紅利等權(quán)益性收入，在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)，場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)，場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性收益，符合條件的非盈利組織的收入等

不得扣除的項目——向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，企業(yè)所得稅稅款，稅收滯納金，罰金（罰款和被沒收財務(wù)的損失），超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出，與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的各種非廣告性贊助支出，不符合國務(wù)院財政，稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險等準(zhǔn)備金支出

企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補

實際經(jīng)營周期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以實際經(jīng)營期為一個納稅年度 ?

個人所得稅

納稅義務(wù)人——在中國境內(nèi)有住所，貨物住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的人

對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者也征收個所稅

居民納稅人——境內(nèi)外收入都征稅
非居民納稅人——只對境內(nèi)收入征稅?

稅率：超額累進和超率累進相結(jié)合

工資薪金：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)=（每月收入額-3500）*稅率-速算扣除數(shù)

個體工商戶：應(yīng)納稅額=（全年收入總額-成本費用以及損失）*稅率-速算扣除數(shù)

企事業(yè)單位承包，承租收入：應(yīng)納稅額=（使用人員-必要費用）*稅率-速算扣除數(shù)

勞務(wù)報酬：
<4000: (收入-800)*20%>4000：收入*（1-20%）*20%
>20000：收入*（1-20%）*稅率-速算扣除數(shù)

稿酬：
<4000: (收入-800)*20%*(1-30%)
>4000：收入*（1-20%）*20%*(1-30%)

利息，股息：應(yīng)納稅所得額*適用稅率=每次收入額*20%

個所稅的納稅方法——自行申報，代扣代繳 ?